高風(fēng)險業(yè)務(wù)帶來(lái)保障新要求

　　所謂會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險，師事是職業(yè)責任則擬指會(huì )計師事務(wù)所投保的，以會(huì )計師事務(wù)所及其執業(yè)人員因執業(yè)活動(dòng)造成委托人或其他利害關(guān)系人經(jīng)濟損失依法應當承擔的險監賠償責任為保險標的的保險。

　　財政部、管規原保監會(huì )于2015年印發(fā)實(shí)施《會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》），大修導填補了注冊會(huì )計師行業(yè)職業(yè)責任保險制度空白。獎優(yōu)建立

　　不過(guò)，罰劣風(fēng)險時(shí)代在發(fā)展，師事市場(chǎng)環(huán)境也在不斷變化。職業(yè)責任則擬隨著(zhù)資本市場(chǎng)的險監快速發(fā)展，會(huì )計師事務(wù)所的管規審計質(zhì)量與資本市場(chǎng)的信息披露質(zhì)量越來(lái)越緊密關(guān)聯(lián)，職業(yè)責任約束空前強化，大修導對職業(yè)責任保險也提出了更高的獎優(yōu)建立要求。

　　上海市建緯律師事務(wù)所高級顧問(wèn)律師王民在接受北京商報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，罰劣風(fēng)險隨著(zhù)2019年《中華人民共和國證券法》的師事修改及司法實(shí)踐的推動(dòng)，從事上市公司審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所的職業(yè)責任風(fēng)險顯著(zhù)上升，越來(lái)越多的會(huì )計師事務(wù)所及其合伙人在上市公司虛假陳述案件中被投資者要求承擔連帶賠償責任或被上市公司追責，會(huì )計師自身的保障需求也在同步上升。但是，目前會(huì )計師職業(yè)責任保險的條款存在不少不符合市場(chǎng)需求的問(wèn)題，同時(shí)保險人對此類(lèi)業(yè)務(wù)也日趨謹慎，市場(chǎng)承保能力有限，由于對新問(wèn)題缺乏研究，理賠爭議也逐漸增多。

　　財政部發(fā)布的修訂說(shuō)明也提到，修訂背景是考慮到當前會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險投保規模和保障程度仍較低，存在行業(yè)執業(yè)風(fēng)險總體較高、保險產(chǎn)品設計不完善、理賠不順暢等問(wèn)題。

　　從全國會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險整體投保情況來(lái)看，從事上市公司審計等高風(fēng)險業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所風(fēng)險意識強，普遍進(jìn)行了投保；從事低風(fēng)險業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所以計提職業(yè)風(fēng)險基金為主。

　　擬優(yōu)化費率機制

　　綜合來(lái)看，征求意見(jiàn)稿分為五章24條，主要內容包括制定依據、費率浮動(dòng)機制、職業(yè)責任鑒定、對會(huì )計師事務(wù)所和保險公司的監管措施等。

　　修訂說(shuō)明指出，本次修訂進(jìn)行了多方面重點(diǎn)調整，包括分類(lèi)設定要求、優(yōu)化費率機制，體現“獎優(yōu)罰劣”、完善示范文本等。本次修訂細化了費率影響因素，引導保險公司科學(xué)設計費率模型，并發(fā)揮職業(yè)責任保險機制對注冊會(huì )計師執業(yè)的監督促進(jìn)作用，促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所加強風(fēng)險管理和提升業(yè)務(wù)質(zhì)量。

　　在細節調整方面，征求意見(jiàn)稿擬對依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實(shí)體審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，提出更高的累計賠償限額投保要求，以提升從事特定業(yè)務(wù)會(huì )計師事務(wù)所的職業(yè)責任風(fēng)險承擔能力、更好維護投資者等各方利益。

　　征求意見(jiàn)稿擬定，依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實(shí)體審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，其投保的職業(yè)責任保險累計賠償限額，取100萬(wàn)元與合伙人（股東）人數的乘積或10000萬(wàn)元中的較高者，原《暫行辦法》賠償限額則是取100萬(wàn)元與合伙人人數的乘積或5000萬(wàn)元中的較高額。

　　對于會(huì )計師事務(wù)所投保的職業(yè)責任保險費率，征求意見(jiàn)稿擬定，保險公司應當按照公平、合理、充足的原則建立市場(chǎng)化的職業(yè)責任保險費率浮動(dòng)機制，根據會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師人數、執業(yè)年限、行政處罰記錄、涉訴情況和歷史賠付記錄等風(fēng)險影響因素，以及保障范圍、賠償限額和追溯期等承保條件，確定和調整職業(yè)責任保險費率。

　　可以看出，征求意見(jiàn)稿對會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險的賠償限額、費率等，進(jìn)行了針對性調整，以更好地匹配其風(fēng)險水平。王民表示，征求意見(jiàn)稿一方面提高了從事高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險的累計賠償限額，對保險市場(chǎng)承保能力與風(fēng)控水平的要求進(jìn)一步提高；另一方面通過(guò)優(yōu)化費率機制與理賠機制，通過(guò)引入行業(yè)示范條款和專(zhuān)家評審機制減少理賠爭議，能夠發(fā)揮職業(yè)責任保險機制對會(huì )計師執業(yè)的監督促進(jìn)作用與風(fēng)險轉移功能，促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所加強風(fēng)險管理，提升整個(gè)注冊會(huì )計師行業(yè)的執業(yè)風(fēng)險意識與執業(yè)水平。