來(lái)源：企業(yè)上市

　　香港的德勤多萬(wàn)底稿審計監管機構（會(huì )財局）罰了著(zhù)名的“四大”會(huì )計師事務(wù)所之一德勤（Deloitte）190多萬(wàn)港元，因為它以前審計兩家現在已經(jīng)退市的被罰部合并完香港上市公司時(shí)活兒沒(méi)干好，出了很多紕漏。港元功從工作

　　具體怎么回事？香港

　　誰(shuí)被罰了？

　　德勤會(huì )計師事務(wù)所：被罰了116萬(wàn)港幣。

　　兩個(gè)負責項目的局和合伙人：一個(gè)姓王的被罰了41.6萬(wàn)，一個(gè)姓麥的內地內地拿被罰了33.6萬(wàn)。他們是財政次成成的處罰當時(shí)帶隊審計的負責人。

　　為什么被罰？作首（核心問(wèn)題）

　　審計這兩家公司時(shí)，在最關(guān)鍵、審計最容易出問(wèn)題的案件收入問(wèn)題上，審計程序沒(méi)做到位，德勤多萬(wàn)底稿缺乏職業(yè)懷疑精神（就是被罰部合并完太輕信公司說(shuō)的話(huà)，沒(méi)自己去核實(shí)），港元功從工作導致沒(méi)能發(fā)現可能存在的香港財務(wù)問(wèn)題。

　　天合化工（賣(mài)化學(xué)品的局和）：德勤是它上市時(shí)的審計師。問(wèn)題包括：太相信公司的內部控制系統、沒(méi)拿到貨物交付的關(guān)鍵證據、甚至沒(méi)發(fā)現公司有提前確認收入的違規操作（貨還沒(méi)送到就先把銷(xiāo)售額記進(jìn)賬了）。

　　桑德國際（做污水處理工程的）：德勤是它的年度審計師。問(wèn)題包括：對大型工程項目的收入驗證證據不足、發(fā)函證（向銀行或客戶(hù)發(fā)信核實(shí)賬目）程序有嚴重缺陷——有些回函居然是公司自己下屬公司寄回來(lái)的，而不是銀行或客戶(hù)直接寄給德勤的，這完全失去了獨立核實(shí)的意義。

　　為什么這次處罰很特別？

　　這是香港會(huì )財局和內地財政部合作，第一次成功從內地拿到審計工作底稿并完成的處罰案件。因為很多香港上市公司的主要業(yè)務(wù)都在內地，能跨境查賬對監管來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

　　罰得重嗎？

　　其實(shí)本來(lái)可以罰得更重。因為德勤和兩個(gè)合伙人都爽快承認了錯誤并積極配合，所以罰款打了8折（減輕了20%）。監管機構也考慮到他們不是故意欺詐或 dishonest（不誠實(shí)）。

　　監管機構想強調什么？

　　收入是公司業(yè)績(jì)的核心指標，最容易造假，審計師必須重點(diǎn)審查，保持高度懷疑。

　　發(fā)函證是審計的基石，必須確保是獨立第三方直接回復，否則證據就無(wú)效了。

　　跨境監管合作很重要，能更好地保護投資者利益。

　　總結：

　　著(zhù)名會(huì )計師事務(wù)所德勤因為以前審計兩家問(wèn)題公司時(shí)“摸魚(yú)”，該較真的時(shí)候沒(méi)較真，基礎程序沒(méi)做到位，被監管機構抓包并罰款了。這也顯示了內地和香港的監管機構現在能聯(lián)手查賬了，給市場(chǎng)上的審計師們敲了警鐘。

　　新聞稿

　　2025 年 8 月 28 日

　　會(huì )財局譴責德勤及其兩名項目合伙人就兩間前香港上市公司的審計存在多項缺失，并處以罰款逾港幣 190 萬(wàn)元

　　會(huì )計及財務(wù)匯報局（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “會(huì )財局”）就兩間前香港上市公司的審計存在多項與收入確認相關(guān)的審計缺失及其他違規行為，對下列公眾利益實(shí)體核數師及其兩名合伙人作出以下處分：

　?。╥）德勤?關(guān)黃陳方會(huì )計師行（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “德勤”），即負責編制天合化工集團有限公司1及其附屬公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “天合集團”）載于公司首次公開(kāi)招股（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “首次公開(kāi)招股”）招股說(shuō)明書(shū)內截至2011 年、2012 年及 2013 年 12 月 31 日止年度會(huì )計師報告的申報會(huì )計師，以及桑德國際有限公司 2及其附屬公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “桑德國際集團”）截至 2012 年及 2013 年 12 月 31 日止年度的核數師；

　?。╥i）王天澤先生（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “王先生”），即天合集團 2011 年度、2012 年度及2013 年度審計的項目合伙人；及

　?。╥ii）麥志龍先生（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “麥先生”），即桑德國際集團 2012 年度及 2013 年度審計的項目合伙人。

　　會(huì )財局公開(kāi)譴責德勤、王先生及麥先生（以下統稱(chēng) “受規管者”），并處以罰款合共港幣 1，912，000 元，其中包括對德勤處以罰款港幣 1，160，000 元3、對王先生處以罰款港幣 416，000 元及對麥先生處以罰款港幣 336，000 元。

　　這是會(huì )財局在中華人民共和國財政部（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “國家財政部”）支持下，通過(guò)跨境監管合作，取得內地審計工作底稿并已完成的首批紀律處分個(gè)案。

　　會(huì )財局發(fā)現，受規管者為兩間前香港上市公司進(jìn)行審計時(shí)，在收入確認及外部確認函證的相關(guān)審計程序中出現多項缺失。該些缺失導致其未能取得充分適當的審計證據，且顯示其在應對與收入相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時(shí)欠缺專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度。

　　1當時(shí)的股份代號為 01619；現已除牌。

　　2當時(shí)的股份代號為 00967；現已除牌。

　　3總計港幣 1，160，000 元的罰款包括：（i）就天合集團個(gè)案中涉及的三個(gè)審計年度（2011 年、2012 年及 2013 年）存在的審計缺失，處以罰款港幣 592，000 元；及（ii）就桑德國際集團個(gè)案中涉及的兩個(gè)審計年度（2012 年及 2013 年）存在的審計缺失，處以罰款港幣 568，000 元。

　　一、關(guān)于天合集團審計的紀律處分決定

　　天合集團主要從事精細化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷(xiāo)售。該公司于 2014 年申請在香港聯(lián)合交易所有限公司主板上市。精細化工產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入主要來(lái)自一間附屬公司，該附屬公司的銷(xiāo)售額于 2011 年度、2012 年度及2013 年度分別為人民幣 32.0 億元、40.9 億元及 48.4 億元，占天合集團綜合銷(xiāo)售額的 95.3%、97.5% 及 96.1%。

　　德勤和王先生是 2014 年首次公開(kāi)招股的申報會(huì )計師，負責審計天合集團 2011 年、2012 年及 2013年財政年度的財務(wù)資料。在審計過(guò)程中，收入被識別為重大風(fēng)險范疇，并存在因欺詐而導致重大錯報的潛在風(fēng)險。

　　會(huì )財局發(fā)現，該申報會(huì )計師在針對該附屬公司的收入確認方面的審計工作存在多項缺失，其中包括：

　　沒(méi)有適當地評估天合集團收入周期相關(guān)的內部控制的設計和執行情況，亦沒(méi)有就其運作成效取得充分適當的審計證據，且誤判該等內部控制為有效及可依賴(lài)；

　　沒(méi)有在內控測試及實(shí)質(zhì)性測試中確保銷(xiāo)售的完整性；及

　　在測試銷(xiāo)售收入的發(fā)生時(shí)，（i）沒(méi)有取得貨物交付和客戶(hù)簽收的關(guān)鍵證據；（ii）沒(méi)有適當地設計及執行審計程序，以致未能識別某增值稅發(fā)票的交易金額與記錄金額之間的不一致；及（iii）沒(méi)有識別貨物銷(xiāo)售收入于實(shí)際交付前已被提前確認，而該做法與天合集團的會(huì )計政策不符。

　　二、關(guān)于桑德國際集團審計的紀律處分決定

　　桑德國際集團主要從事總包供水及污水處理業(yè)務(wù)。根據 2012 年及 2013 年綜合財務(wù)報表，來(lái)自總包項目及服務(wù)的收入分別為人民幣 24.5 億元和 28.8 億元，分別占桑德國際集團總收入的 92.2% 和 91.8%。

　　德勤和麥先生審計了桑德國際集團 2012 年及 2013 年財政年度的財務(wù)資料。該核數師已識別出 2012 年度和 2013 年度審計中，有關(guān)收入及銀行結余方面均有重大錯報風(fēng)險。

　　會(huì )財局發(fā)現該核數師在（i）處理總包供水及設備銷(xiāo)售收入；及（ii）發(fā)出有關(guān)銀行結余及貿易應收款項的外部確認函證的審計工作中存在多項缺失，其中包括：

　　沒(méi)有針對總包項目獲取充分適當的審計證據以驗證收入確認；

　　沒(méi)有適當判斷所需的樣本數量以測試設備銷(xiāo)售的收入是否發(fā)生及其完整性；及

　　沒(méi)有識別及核實(shí)某些寄回的確認函證是由桑德國際集團附屬公司寄回，而非由銀行或收到確認函證的客戶(hù)直接寄出。

　　三、紀律處分考量因素

　　在決定每宗個(gè)案中適當的紀律處分時(shí)，會(huì )財局考慮了所有相關(guān)情況，包括失當行為的性質(zhì)、嚴重性、持續時(shí)間、次數及影響。在這兩宗個(gè)案中，會(huì )財局尤其考慮了以下因素：

　　該等行為涉及多個(gè)審計年度中屢次違反多項審計標準；

　　未發(fā)現任何失當行為屬有意、不誠實(shí)或蓄意；

　　涉案公司當時(shí)在主板上市或正申請上市，而天合集團個(gè)案更涉及其首次公開(kāi)招股，因此兩宗個(gè)案均涉及重大公眾利益，審計工作存在不足可能削弱公眾對審計質(zhì)量的信心；

　　在失當行為發(fā)生時(shí)，德勤在香港會(huì )計師公會(huì )有不合規記錄；

　　王先生和麥先生沒(méi)有被紀律處分的記錄；及

　　受規管者與會(huì )財局合作，接受局方的調查結果及紀律處分，從而促成及早解決兩宗個(gè)案。

　　受規管者已悉數承認其違規行為，并主動(dòng)與會(huì )財局商討及達成早期和解?；谑芤幑苷叩暮献鲬B(tài)度，會(huì )財局根據《與會(huì )計及財務(wù)匯報局合作的指導說(shuō)明》酌情在每宗個(gè)案中減輕罰款 20%。

　　四、相關(guān)人士表態(tài)

　　紀律處分部主管梁惠珊女士表示：“收入是財務(wù)匯報的關(guān)鍵績(jì)效指標，容易受到管理層操控。在此關(guān)鍵范疇的審計缺失，可能增加重大錯報或財務(wù)報表欺詐未被發(fā)現的風(fēng)險，進(jìn)而影響投資者的利益。此外，外部確認函證是審計中的一項關(guān)鍵程序，用于驗證被審計公司所提供的財務(wù)資料。外部確認函證必須由被詢(xún)證方直接回復核數師，以確保其作為審計證據的可靠性。會(huì )財局強調，核數師在進(jìn)行與收入及外部確認函證相關(guān)的審計程序時(shí)，需秉持專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度?！?/p>

　　會(huì )財局行政總裁賴(lài)翠碧女士指出：“這些紀律處分案件的成功結案，充分證明國家財政部與會(huì )財局于 2019 年簽訂的備忘錄行之有效，有助于加強公眾對財務(wù)匯報的信任及投資者信心。鑒于大量香港上市公司總部設于中國內地，會(huì )財局能夠獲取存放在內地的相關(guān)審計工作底稿，對我們有效履行調查和紀律處分職責至關(guān)重要。會(huì )財局將繼續與相關(guān)監管機構緊密合作，加強跨境審計監管?！?/p>

　　五、其他說(shuō)明

　　有關(guān)會(huì )財局對天合集團審計所作決定的詳情，請參閱紀律處分行動(dòng)聲明；有關(guān)會(huì )財局對桑德國際集團審計所作決定的詳情，亦請參閱紀律處分行動(dòng)聲明。