上海國家會(huì )計學(xué)院李穎琦教授在接受界面新聞采訪(fǎng)時(shí)指出：“此次增補是年首內資15年來(lái)的首次，財政部和證監會(huì )明確‘降低制度性成本、股審格局服務(wù)香港國際金融中心建設’的計擬目標，該政策時(shí)點(diǎn)與2025年12家中概股啟動(dòng)港股二次上市高度重合，增補客觀(guān)上對沖了外部監管風(fēng)險，事務(wù)所現生變并通過(guò)擴大內地會(huì )計師事務(wù)所在港執業(yè)空間，年首內資間接強化國家高水平對外開(kāi)放戰略的股審格局制度配套?！?/p>

　　李穎琦教授進(jìn)一步指出，計擬現有10家指定事務(wù)所服務(wù)容量已趨飽和，增補部分企業(yè)因審計排期延遲上市；新增兩家須為香港成員所或國際網(wǎng)絡(luò )成員的事務(wù)所現生變中資所，將打破“四大+六內資”的年首內資格局，官方希望通過(guò)競爭“推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”，股審格局其“鯰魚(yú)效應”更多體現在倒逼存量機構提升港股審計專(zhuān)長(cháng)與跨境監管合規能力。計擬

　　上海市海華永泰律師事務(wù)所高級合伙人孫宇昊律師在受訪(fǎng)時(shí)向界面新聞表示，增補隨著(zhù)近年來(lái)港股IPO市場(chǎng)活躍，事務(wù)所現生變內地企業(yè)赴港上市需求持續增長(cháng)，有限的審計機構數量在一定程度上可能推高服務(wù)成本，并難以充分滿(mǎn)足市場(chǎng)對多元化、國際化審計服務(wù)的需求。

　　山東隆湶律師事務(wù)所主任、高級合伙人李富民在接受界面新聞采訪(fǎng)時(shí)認為，文件把“10進(jìn)2”放在當下推出，核心法律意圖是“提前補位”。 李富民認為，現有10家機構手握港股七成市值審計量，法律地位穩定，但“集中度過(guò)高”。更關(guān)鍵的是，備案新規下招股書(shū)財務(wù)有效期縮短至6個(gè)月，10家機構的人力儲備明顯無(wú)法滿(mǎn)足高峰時(shí)段的“倒計時(shí)”義務(wù)，潛在違約風(fēng)險正從商業(yè)層面上升到合規層面。

　　“境外上市備案制全面落地后，港股成為內地企業(yè)首選退出通道，若審計機構容量不足，將直接觸發(fā)《證券法》第一百九十九條‘未勤勉盡責’的連鎖問(wèn)責。增補兩家，實(shí)質(zhì)是把監管風(fēng)險從‘不可預期’轉為‘可分配’，同時(shí)向國際投資者兌現《內地與香港監管合作備忘錄》中的‘充足審計資源’承諾，屬于典型的風(fēng)險預防型動(dòng)作?！崩罡幻衤蓭熯M(jìn)一步解讀道。

　　哪些會(huì )計師事務(wù)所有望在此次增補工作中獲得H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的展業(yè)資格？

　　具體來(lái)看，《通知》要求，申請加入H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單的會(huì )計師事務(wù)所應當滿(mǎn)足已完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、2024年度業(yè)務(wù)收入不低于15億元，其中：審計業(yè)務(wù)收入不低于10億元，且證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于2.5億元或上市公司審計客戶(hù)不少于100家；中國注冊會(huì )計師人數不少于800人；內部治理相關(guān)制度健全并有效執行、在香港發(fā)展有成員所或與香港會(huì )計師事務(wù)所同為某一國際會(huì )計網(wǎng)絡(luò )的成員所等基本要求。

　　“由于收入、注冊會(huì )計師人數等硬性指標并不能完全代表會(huì )計師事務(wù)所的綜合實(shí)力，在基本要求的基礎上，財政部、中國證監會(huì )進(jìn)一步從會(huì )計師事務(wù)所內部管理入手確定了幾項優(yōu)先考慮因素，包括執業(yè)活動(dòng)信息化水平高、信息系統建設先進(jìn)，具有較強的職業(yè)責任風(fēng)險承擔能力，一體化管理程度較高，香港成員所在H股企業(yè)或其他香港上市公司領(lǐng)域具有較為豐富的審計經(jīng)驗?！必斦?、中國證監會(huì )有關(guān)部門(mén)負責人表示。

　　從中注協(xié)今年11月18日最新發(fā)布的《2024年度會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名信息》披露的數據來(lái)看，滿(mǎn)足“業(yè)務(wù)收入15億元以上、注冊會(huì )計師數量不低于800人”硬性條件的會(huì )計師事務(wù)所共計14家，其中10家已具備H股審計資格，剩余4家分別為天職國際、容誠、中審眾環(huán)以及中興華。

　　界面新聞制圖

　　財政部、中國證監會(huì )將根據內地與香港有關(guān)監管要求，對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行嚴格管理，確保其持續符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。 

一是持續條件審核。推薦不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、中國證監會(huì )將健全完善名單動(dòng)態(tài)管理和市場(chǎng)退出機制，每年結合證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案和執業(yè)質(zhì)量檢查工作對H股會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行綜合評估，對于不再符合《通知》基本要求的，財政部、中國證監會(huì )將撤回推薦。 

二是強化后續管理。財政部將H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目納入省級以上財政部門(mén)每年開(kāi)展一次執業(yè)質(zhì)量檢查（“一年一查”）的項目抽檢范圍，每年在檢查H股會(huì )計師事務(wù)所時(shí)，抽檢部分H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目，實(shí)現對H股會(huì )計師事務(wù)所H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目的滾動(dòng)覆蓋。同時(shí)，加強對從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的報備管理。 

三是加強監管協(xié)同。財政部、中國證監會(huì )將強化對H股會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的后續監管，并與香港方面及時(shí)互通H股會(huì )計師事務(wù)所的審計情況，加強信息共享。

　　談到H股審計工作與A股的差異和注意事項，上海國家會(huì )計學(xué)院教授李穎琦進(jìn)一步表示，H股審計需同時(shí)出具符合香港財務(wù)報告準則（HKFRS）與內地企業(yè)會(huì )計準則（CAS）的兩套報表，二者在公允價(jià)值計量、資產(chǎn)減值轉回、關(guān)聯(lián)方披露范圍上存在實(shí)質(zhì)性差異；審計底稿必須同步接受財政部與香港會(huì )財局“雙重核查”，并強制由香港執業(yè)注冊會(huì )計師參與簽字；此外，H股審計報告須額外就“持續符合香港上市規則”發(fā)表專(zhuān)項聲明，而A股僅需對會(huì )計準則遵循性發(fā)表意見(jiàn)。

　　談及后續對H股審計機構的監管，李穎琦指出，新增兩家機構將立即分享H股審計市場(chǎng)份額，并同步接受財政部“一年一查”與香港會(huì )財局“突擊抽查”，預示H股審計機構“動(dòng)態(tài)進(jìn)出”成為常態(tài)，對執業(yè)質(zhì)量和跨境監管合作提出更高要求。

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